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　　2016年12月，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過了“環(huán)境保護稅法”。作為我國第一部推進生態(tài)文明建設的單行稅法，“環(huán)境保護稅法”將于2018年1月1日起施行。環(huán)保稅開征后，預計每年環(huán)保稅征收規(guī)模可達500億元。

　　據(jù)悉，此次開征環(huán)境保護稅，征稅對象和范圍與現(xiàn)行排污費基本相同，明確征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。

　　以現(xiàn)行排污費收費標準為基礎，設置環(huán)境保護稅的稅額標準。如大氣污染物稅額為每污染當量1.2-12元;水污染物稅額為每污染當量1.4-14元;固體廢物按不同種類，稅額為每噸5-1000元;噪聲按超標分貝數(shù)，稅額為每月350-11200元。

　　此外，為防止排污企業(yè)認為交稅后就可肆意排放，環(huán)保稅法明確直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任。

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　　環(huán)保稅法是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設的單行稅法，進一步完善了我國“綠色稅收”體系。環(huán)保費改稅，上升到立法層面，彰顯國家對環(huán)境整治的重視與決心，促使我們企業(yè)更重視環(huán)保、更堅定減排降污的方向。環(huán)保稅開征在即，各省、市、自治區(qū)近日陸續(xù)出臺環(huán)保稅稅額標準。

　　北京：均按適用稅額最高上限征收環(huán)保稅

　　北京市第十四屆人大常委會第四十二次會議日前表決決定，北京市應稅大氣污染物適用標準為12元每當量，水污染物適用標準為14元每當量，均按照稅法規(guī)定幅度的上限執(zhí)行。

　　《北京城市總體規(guī)劃》(2016年~2035年)提出，從高確定環(huán)保稅適用稅額標準,實行最嚴格的生態(tài)環(huán)境保護制度,將加快治理突出的環(huán)境問題。

　　據(jù)北京市地稅局透露，北京市原有7600多家征收排污費的企業(yè)已移交地稅部門，隨著稅收征管力度加大，預計明年環(huán)保稅納稅戶數(shù)量還會有所增加。

　　上海：2019年環(huán)保稅稅額標準將更嚴格

　　上海市征收環(huán)保稅稅額已通過市人大表決規(guī)定，上海市應稅大氣污染物適用稅額標準：2018年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標準分別為6.65元/污染當量、7.6元/污染當量;其他大氣污染物的稅額標準為1.2元/污染當量;2018年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標準將更嚴格，分別調整為7.6元/污染當量、8.55元/污染當量。應稅水污染物適用稅額標準：2018年1月1日起，化學需氧量稅額標準為5元/污染當量，氨氮稅額標準為4.8元/污染當量，第一類水污染物稅額標準為1.4元/污染當量;其他類水污染物稅額標準為1.4元/污染當量。

　　河北：環(huán)保稅稅額分三檔征收

　　《河北省環(huán)境保護稅應稅大氣污染物和水污染物適用稅額方案(草案)》明確，將環(huán)保稅主要污染物稅額標準按地域分為三檔，暫不增加同一排放口征收環(huán)保稅的應稅污染物項目數(shù)。

　　執(zhí)行一檔稅額標準的區(qū)域為與北京相鄰的13個縣(市、區(qū))。稅額標準：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當量9.6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當量11.2元;大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當量4.8元和每污染當量5.6元。

　　執(zhí)行二檔稅額標準的區(qū)域為石家莊、保定、廊坊和定州、辛集市(不含執(zhí)行一檔稅額的區(qū)域)。稅額標準：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當量6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當量7元，大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當量4.8元和每污染當量5.6元。

　　執(zhí)行三檔稅額標準的區(qū)域為唐山、秦皇島、滄州、張家口、承德、衡水、邢臺、邯鄲市(不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域)。稅額標準：大氣污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當量4.8元，水污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當量5.6元。

　　山東：環(huán)保稅稅額標準處于較高水平

　　《山東省人民代表大會常務委員會關于山東省應稅大氣污染物水污染物具體適用稅額和同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)的決定》明確，山東省應稅大氣污染物的具體適用稅額為：二氧化硫、氮氧化物每污染當量6元，其他大氣污染物每污染當量1.2元。《決定》按照“稅負平移”的原則，將大氣污染物的排污收費標準平移為環(huán)保稅適用稅額。與其他省份相比，除北京、上海外，山東的收費標準已處于最高水平。山東省水污染物適用稅額，與現(xiàn)行的水污染物排污費收費標準相比，常規(guī)排放源排放的化學需氧量、氨氮和“5項主要重金屬”由1.4元提高到3元，其他水污染物由0.9元提高到1.4元;將城鄉(xiāng)污水集中處理場所超標排放的化學需氧量、生化需氧量、總有機碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)(超標)排污收費標準平移為適用稅額。

　　四川：環(huán)保稅稅額測算分三步走

　　12月1日，四川省第十二屆人大常委會第三十七次會議表決通過《四川省人民政府關于提請審議<四川省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額的決定(草案)>的議案》決定，四川省環(huán)保稅大氣污染物適用稅額為3.9元/污染當量，水污染物適用稅額為2.8元/污染當量，自2018年1月1日起實施。

　　據(jù)四川省財政廳廳長王一宏介紹，四川省稅額測算遵循“損害擔責”“成本補償”“統(tǒng)籌兼顧”原則，采用“平均治理成本+系數(shù)調整”的方法：

　　第一步，測算得出四川應稅大氣污染物的平均治理成本為每污染當量3.52元，應稅水污染物的平均治理成本為每污染當量2.53元。

　　第二步，對四川的環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標進行定量分析，構建環(huán)保稅適用稅額調整系數(shù)指標體系，加權測算得出四川環(huán)保稅適用稅額調整系數(shù)為1.1069。

　　第三步，在污染物平均治理成本的基礎上進行系數(shù)調整，擬定適用稅額：應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量3.9元，應稅水污染物適用稅額為每污染當量2.8元。

　　湖南：水泥等行業(yè)將享受環(huán)保稅稅收優(yōu)惠

　　湖南省擬于2018年起征收大氣污染物和水污染物環(huán)保稅，同時不再征收排污費。其中，應稅大氣污染物適用稅額擬為每污染當量2.4元，應稅水污染物適用稅額擬為每污染當量3元。湖南省擬定的大氣污染物和水污染物環(huán)保稅稅額標準與該省現(xiàn)行排污費征收標準相比，大氣污染物稅額標準提高100%，水污染物稅額標準提高114%，但與《環(huán)境保護稅法》規(guī)定的稅額最高標準相比，還處于起步階段，這既考慮了加大治污力度，又兼顧了企業(yè)承受的負擔。《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，排放濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅;低于50%的，減按50%征稅。這一規(guī)定比原排污費優(yōu)惠政策只減半征收更優(yōu)惠，湖南省火力發(fā)電、水泥等重點行業(yè)多數(shù)企業(yè)均能完成減排任務，享受稅收優(yōu)惠。

　　倒追企業(yè)加速環(huán)保治理

　　截至目前，已有北京、上海、河北、湖南、寧夏、廣西等近30個地區(qū)公布了具體的環(huán)保稅稅額標準。目前已公布稅額的省市中，北京、上海、山東收費標準分別位列前三。寧夏、甘肅、江西、吉林等8省(自治區(qū))環(huán)境承載力相對較強的地區(qū)“平移”原排污費標準，云南、福建、山西、廣西、湖北等地適當上調。

　　《環(huán)境保護稅法》指出，直接向環(huán)境排放氣、水、固體和噪聲這四類應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者，需要繳納環(huán)保稅，可以說這個范疇包括了大部分制造業(yè)和部分污染較嚴重的加工業(yè)，也就是說火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金等污染行業(yè)及配套企業(yè)都將面臨稅收壓力。

　　一家中型制造企業(yè)的負責人向記者表示，公司每年度需繳納大氣污染物稅額，累計6萬元~12萬元;需繳納水污染物稅額，累計8萬元~15萬元;需繳納、粉塵、垃圾等固體廢物稅額，累計約15萬元~30萬元;需繳納噪聲稅額，累計每月5000元~2萬元，照此計算，公司的年度環(huán)保稅額應該在30萬元~70萬元。

　　以鋼鐵為例，目前環(huán)保成本幾乎占到鋼鐵生產成本的10%左右。2015年新環(huán)保法實施后，企業(yè)噸鋼成本增加了百元以上，明年環(huán)保稅開征后，鋼鐵行業(yè)的環(huán)保壓力將進一步加大。與鋼鐵行業(yè)類似，化工、造紙、水泥、醫(yī)藥等高污染行業(yè)，也均面臨著持續(xù)收緊的環(huán)保政策及監(jiān)管，加速環(huán)保治理刻不容緩。

　　相關專業(yè)人士認為，在全國范圍內征收環(huán)保稅將通過稅收杠桿引導排污企業(yè)少排污染物，多排多付稅，少排少付稅，同時倒逼企業(yè)加速環(huán)保治理及落后產能淘汰，推動高污染、高能耗企業(yè)積極向綠色產業(yè)升級模式轉型，促進經(jīng)濟結構調整和發(fā)展方式轉變。

附全國各地環(huán)保稅稅額一覽

　　★農業(yè)生產(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應稅污染物的;

　　★機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;

　　★依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的;

　　★納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;

　　★國務院批準免稅的其他情形。

　　2種情形減征環(huán)保稅

　　★納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅;

　　★納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

　　據(jù)行業(yè)人士分析：以年產值5000萬元為基準的中型門窗企業(yè)為例：

　　每年度需繳納大氣污染物稅額，累計約6-12萬元;

　　需繳納水污染物稅額，累計約8-15萬元;

　　需繳納粉塵，印刷垃圾，等固體廢物稅額，累計約15-30萬元;

　　而需繳納噪聲稅額，累計約為每月5000-2萬元。

　　綜上所述，一家中型門窗生產企業(yè)的年度環(huán)保稅額，應該在30-70萬元。